Даже если организация (ИП) не ведет деятельность, то она должна представлять в свою ИФНС по месту учета нулевые декларации по тем налогам, по которым является налогоплательщиком. Либо подать единую (упрощенную) налоговую декларацию, сокращенно - ЕУД (Приложение N 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 N 62н). Ею можно заменить:
ЕУД представляется налогоплательщиком вместо нулевых деклараций при условии, что (п. 2 ст. 80 НК РФ):
По общему правилу ЕУД должна быть представлена в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ). Соответственно, при применении ОСН налогоплательщик, имеющий право на представление ЕУД, должен сдать ее не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января следующего года.
ЕУД вместо декларации по налогу при УСН или по налогу при ЕСХН необходимо сдать не позднее 20 января года, следующего за истекшим. Причем, как разъясняли налоговики, один раз в год, а не 4, как это установлено в статье, посвященной ЕУД (Письмо ФНС от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@).
Вместе с тем, для представления деклараций по налогам при УСН и ЕСХН сроки установлены более поздние:
Поэтому, возможно, вам будет проще представить нулевую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима, нежели в срочном порядке в январе составлять ЕУД.
В ЕУД (форма по КНД 1151085) организация или ИП заполняют только первую страницу, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
Сначала налогоплательщик должен указать на ней свои ИНН и КПП. При этом организация в первых двух ячейках ИНН ставит нули (п. 5 Порядка заполнения, утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 N 62н). В итоге все ячейки в поле для ИНН должны быть заполнены.
В поле «Вид документа» ставится код:
Вместо кода ОКАТО в соответствующем поле указывается код ОКТМО (Письмо ФНС от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585).
В табличной части отражаются построчно:
Если отчетный период по налогу составляет квартал, как в случае с НДС, то указывается код 3 и далее номер квартала - 01, 02, 03 или 04.
Если же отчетные периоды по налогу - это I квартал, полугодие и девять месяцев, то отражается код, соответственно, - 3, 6 или 9. А в декларации, представляемой за год, ставится код 0. При этом номер квартала не указывается (
Упрощенная декларация при отсутствии деятельности 2015 подается и заполняется налогоплательщиками в случае отсутствия функционирования за определенный налоговый период, из удобств подачи является то, что можно в одном документе объединить несколько налогов, к тому же он весьма прост к заполнению и форма содержит всего 2 листа. Рассмотрим, кто подает такую отчетность, по каким налогам, а также рассмотрим ситуацию, если ведомость была отправлена по ошибке. В конце статьи можно скачать бланк декларации по форме КНД 1151085.
Единая упрощенная налоговая декларация может быть предоставлена лицами, которые признаны налогоплательщиками по одному либо же по нескольким видам налогам, при совершении следующих условий:
При выполнении этих условий можно сказать, что по факту деятельность не ведется.
Подавать единую декларацию можно по следующим налогам:
Согласно письма Министерства финансов РФ, №АС-4-3/12847 от 08.08.2011, подавать единую декларацию можно и по УСН.
Единая упрощенная налоговая декларация при отсутствии деятельности подается по истечению отчетного периода (квартала, полугодия 9 месяцев, по прошествию года), не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным.
Отчетность предоставляется в налоговую инспекцию:
На сегодня есть три варианта подачи данной отчетности:
Внимание! При подаче декларации через представителя (доверенного лица) потребуется оформленная от вас доверенность.
Документ состоит из двух листов:
Читайте также:
Декларация ЕНВД 2018 - инструкция по заполнению
Что необходимо знать при заполнении декларации:
При заполнении графы вид документа проставляются следующие значения:
После необходимо указать информацию о нулевых налогах:
Если отчетным периодом является квартал (6 или 9 месяцев), а налоговый период – календарный год, в этом случае в графе 3 указывается соответствующий период, а графа 4 остается не заполненной.
Ниже указывается контактный телефон налогоплательщика, число страниц декларации, а также количество подтверждающих документов, если таковые подаются вместе с декларацией.
В конце заполняется данные о лице, подтверждающем отчет, в случае руководителя – полностью ФИО, проставляется его подпись и дата утверждения, ставится печать (если налогоплательщик ее использует в хозяйственной деятельности). В случае подписания документа доверенным лицом, помимо его ФИО и подписи, необходимо указать данные доверенности, на основании которой он действует.
Единая упрощенная налоговая декларация – это документ финансовой отчетности, который подается в налоговую службу субъектами, являющимися налогоплательщиками по нескольким налогам, которые не осуществляли операции в отчетном периоде, повлекшие за собой движение средств на их банковских счетах (кассах) и не имеющие объектов налогообложения по этим налогам. Иными словами единая налоговая декларация предназначена для подачи сводной информации по нулевым декларациям налогоплательщика. Форма декларации унифицирована, утверждена и имеет форму по КНД 1151085. Порядок представления декларации регулируется п.2 ст. 80 п.2 ст. 80 НК РФ.
Главной особенностью единой упрощенной декларации является то, что право на ее представление имеют исключительно те налогоплательщики, у которых в отчетном периоде было полное отсутствие движение средств на счетах или в кассе. Некоторые субъекты хозяйствования следуют этому правило неверно, понимая под полным отсутствием движения средств всего лишь отсутствие прибыли за отчетный период. Следует помнить, что движением средств на счету или в кассе также являются расходы организации. Главы 21, 24, 25, 30 Налогового кодекса не предусматривают освобождение от представления деклараций в случаях, когда налогоплательщик не осуществлял реализацию товаров, работ или услуг.
Упрощенная налоговая декларация, фактически, заменяет три основных налога: на прибыль, добавленную стоимость и налог на имущество организаций. Однако есть ситуации, в которых налогоплательщик, не осуществляющий деятельность и не получающий прибыль, не может подавать единую упрощенную декларацию. Так, например, если основные средства находятся в аренде, платежи по ней влияют на размер прибыли и должны быть отображены в налоговой декларации на налогу на прибыль. В данном случае организация получит убыток. Те же платежи могут быть оплачены с расчетного счета и указаны с НДС. Это значит, что налогоплательщик будет также подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Если у организации есть сотрудник, составляющий отчетность и имеющий право ее подписи, то это значит, что ему выплачивается денежное вознаграждение за его работу, а, следовательно, налогоплательщик несет расходы, что влечет за собой движение денежных средств, это означает, что единая упрощенная декларация подаваться не может.
Единственным вариантом отчетности по упрощенной декларации является случай, когда организация является вновь созданной, не осуществляет деятельность, еще не открыла банковский счет и не имеет основных средств на балансе. Это означает, что уставной капитал такой организации должен быть сформирован из средств и активов, не подлежащих налогообложению по налогу на имущество. Форма декларации состоит из двух листов, на первом из которых указываются те виды налогов, по которым представляется документ, а на втором – сведения о налогоплательщике – физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем.
Декларация представляется в налоговую службу по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Отчетным периодом для представления документа является квартал. Декларацию следует представить на позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Документ подается в бумажной или электронной форме налогоплательщиком лично, через официального представителя, а также может быть отправлен по почте или телекоммуникационным каналам связи. За непредставление или несвоевременное представление декларации на налогоплательщика будет наложен штраф в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Единая упрощённая декларация подаётся индивидуальными предпринимателями и организациями по одному или нескольким налогам, если они не вели деятельность в отчётном периоде. В статье вы найдёте образец заполнения единой декларации (ЕУНД) для ИП и ООО.
Единая упрощенная налоговая декларация в 2016 году: бланк (скачать в xls)
Статья 80 НК РФ указывает, что единая упрощённая декларация представляется налогоплательщиками, у которых не было в отчётном периоде движения денежных средств на счетах в банке или кассе, а также объектов налогообложения. До сих пор остаётся спорным вопрос, является ли подача нулевой отчетности правом или обязанностью.
Дело в том, что понятие «представляется» некоторыми инспекторами толкуется, как обязанность, за нарушение которой штрафуют. Но если учесть, что единая декларация разработана, чтобы облегчить сдачу отчетности, то штраф за непредставление ЕУНД является незаконным. Такая точка зрения выражена в письме Минфина РФ № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012.
Единая упрощённая декларация при отсутствии деятельности сдаётся по форме КНД 1151085, утверждённой приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н, в 2016 бланк остается актуальным.
Таким образом, право на сдачу нулевой декларации имеют налогоплательщики, выполняющие два условия:
Определившись с тем, кто сдает единую упрощённую налоговую декларацию в 2016 году, рассмотрим, по каким налогам она представляется и в какой срок.
Единая декларация может быть сдана только по тем налогам, по которым отчётным периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев, год. К таким налогам относятся: НДС, налог на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ. По налогам, отчётным периодом которых является месяц, ЕУНД сдавать нельзя. К ним относятся акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на игорный бизнес.
Обратите внимание, что хотя отчётным периодом по НДФЛ является год, сдача ЕУНД не допустима. Объясняется это тем, что ИП обязан представлять отчётность по подоходному налогу вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчётном периоде).
Что касается ЕНВД, то на этом режиме в принципе не может быть нулевых деклараций. Даже если реальную деятельность вы не ведёте, но физический показатель (кв.м., количество транспорта или работников) все равно есть. Чтобы не платить вменённый налог при отсутствии деятельности, надо просто сняться с учёта, как плательщик ЕНВД. Упрощенцы же могут выбирать, какую декларацию им подавать - единую упрощённую или нулевую по УСН.
Пример № 1
Сергеев В.В. зарегистрирован в качестве ИП в декабре 2016 года. По незнанию Сергеев не подал заявление на применение УСН и был переведён на общий режим. В связи с этим по окончании года, он должен отчитаться по двум налогам: НДФЛ и НДС. В декабре Сергеев деятельность не вел и объектов обложения НДС, в том числе и операций, не имел. Чтобы не составлять отчётность по НДС, он может подать упрощённую декларацию по данному налогу. Но по НДФЛ он обязан будет подать годовую отчётность не позднее 30 апреля 2017 года.
Пример № 2
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощёнку 6%, в 1 квартале доходов не имел. Страховые взносы им не уплачивались, наёмных сотрудников он также не нанимал. За 1 квартал он может подать ЕНУД.
Единая упрощённая декларация сдаётся в срок не позднее 20 дней с окончания отчётного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). По УСН, налогу на прибыль и налогу на имущество декларация сдаётся раз в год в срок до 20 января года, следующего за отчётным. Так, сроки сдачи единой упрощённой декларации по указанным налогам за 2016 год - не позднее 20 января 2017 года.
Сроки сдачи единой упрощённой декларации в 2017 году по НДС следующие:
В настоящий момент по вопросу применения штрафных санкций за несвоевременную сдачу ЕУНД сложилась двоякая позиция.
Единая упрощённая налоговая декларация в 2016 году утверждена приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н (форма по КНД 1151085). Нулевая декларация сдаётся в инспекцию, где налогоплательщик стоит на учёте. Скачать бланк вы можете из нашей статьи или получить его бесплатно в ИФНС. Чтобы правильно заполнить ЕУНД, следуйте нашей инструкции.
Общие требования к заполнению
Строка или блок | Примечание |
---|---|
Данные вносятся в соответствии со свидетельством, полученным в налоговом органе. Для тех организаций, чей ИНН состоит из 10 знаков, в поле ИНН (состоящее из 12 ячеек) в первых двух ячейках ставятся нули. |
|
Данное поле заполняют только организации |
|
Вид документа | При сдаче первичной декларации указывается значение «1», если подается уточнённая декларация, то указывается значение «3» и номер корректировки, допустим 3/1 если подается первая уточнённая декларация, 3/2 если вторая и т.д. |
Отчётный год | Год, за который представляется ЕУНД |
Представляется в | Наименование ИФНС, на учёте в которой состоит налогоплательщик, и её код |
Наименование организации | Полное наименование организации (ООО - расшифровывается полностью), ФИО ИП или физического лица, представляющего декларацию |
В данной строке указывается ОКТМО . В случае, если код короче 11 знаков, в последних пустых ячейках проставляются нули. |
|
Основной код вида экономической деятельности, отражённый в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. |
|
В таблице, располагающейся ниже кода ОКВЭД, необходимо указать те налоги, по которым представляется ЕУНД. Обратите внимание, что налоги указываются в том порядке, в котором они расположены в НК РФ. |
|
Номер главы | Указывается в соответствии с НК РФ: Налог на прибыль - 25 |
Налоговый период | Если периодом по налогу является квартал, указывается значение «3» Если налоговым периодом является год, а отчётными- квартал, то следующие значения: 3 - 1 квартал; 6 - полугодие; 9 - месяцев; 0 - 12 месяцев. |
Номер квартала | Если налоговым периодом является год, то данное поле не заполняется. Если квартал, то указывается его номер в форме 001, 002 и т.д. |
Номер телефона | В форме 79175555555 |
Декларация составлена на… | Организации и ИП указывают значение «001» |
Заполненный бланк ЕУНД для ООО выглядит так:
Новая форма "Единая (упрощенная) налоговая декларация" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н.
Подробнее о применении формы "Единая (упрощенная) налоговая декларация":
Представить единую (упрощенную) декларацию в части «упрощенного» налога за налоговый период (календарный год). На практике единая (упрощенная) декларация... сведению: выбор между представлением единой (упрощенной) налоговой декларации или декларациями по соответствующим налогам является правом... целесообразность и выбрать – представить единую (упрощенную) налоговую декларацию или декларацию по УСНО с нулевыми показателями...
Может ли он вместо декларации по «упрощенному» налогу представить единую (упрощенную) налоговую декларацию? Да, согласно п... представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены... .2007 № 62н. Отметим, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения...
Утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов). Согласно внесенным изменениям... утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов, документов, применяемых при... . Напомним, что налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган в электронной... при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации будут обязаны предоставлять... истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования п...
2016 г. налогоплательщики представляют налоговую декларацию по действующей форме. Впервые... может представлять в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию. За 2016 год декларация сдается по « ... что основными условиями для представления единой (упрощенной) декларации, которая заменяет до 4 налогов... России подготовлен проект изменений в единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом... также подготовлен проект изменений в налоговую декларацию по транспортному налогу, форма...
... «нулевой» налоговой отчетности Особенности представления Общая система налогообложения Декларация по налогу... 373 НК РФ). Упрощенная система налогообложения Налоговая декларация по «упрощенному» налогу Форма утверждена... Компании и ИП могут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ... г. № 62н). Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия: отсутствие... , в отношении которых представляется декларация. налоги, в отношении которых...
Нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности? ... нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности? ... отчета). Заполнение нулевой налоговой отчетности Представление нулевых налоговых деклараций означает, что... в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком... банке, налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ...
Является незначительный период просрочки представления налоговой декларации, что послужило основанием для... качестве индивидуального предпринимателя в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей... прекращение действия применяемой ими упрощенной системы налогообложения. Возобновление применения... с выводами налогового органа о необоснованном применении Налогоплательщиком единого налога... общей организационной структурой (единые трудовые ресурсы, единый товарооборот, общие денежные...
10 месяцев после представления в налоговый орган налоговой декларации, что само по себе... М.В., НПФ Технохим) + Налоговые органы, составляющие единую централизованную систему (статья 30 ... Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 ... процентов от налогового органа. При этом, исходя из выписки из Единого государственного... РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации...
Установленные законом сроки подавали уточненные налоговые декларации с требованием о возврате излишне... акта, утрачивают статус горного отвода; единый горноотводный акт отсутствует. УСН Определение... исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы. Вопросы добросовестности Определение от... обеих организаций; торговый зал представляет единое пространство без капитальных перегородок, площади... ; оформление магазинов организаций в едином стиле и единую систему скидок; формирование кадрового...
Уже есть в налоговой инспекции. Также упрощен порядок подтверждения ставки... взаимодействия между налоговыми и таможенными органами путем создания единой информационной базы... taxCOACH®: «креатив» налоговых органов поражает. После аннулирования декларации автоматически следует претензия... полноты и достоверности указанных в налоговой декларации сведений (выявление ошибок, противоречий, ... осени, если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию, уменьшающую сумму уплачиваемого налога, ...
Процентов от налогового органа. При этом, исходя из выписки из Единого государственного... Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, представленной после проведения выездной налоговой проверки, не могли... в предыдущей (первичной) декларации, которая была предметом налоговой проверки, не может изменять... РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации...
Показателей налоговой декларации. Взаимоувязка основных показателей налоговой декларации по УСН Проанализируем внутридокументальную (внутри «упрощенной» декларации) и... июля, 25 октября и суммы единого налога, подлежащего к доплате (... единому налогу для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы». При неравенстве показателей, налоговые... сбора, которая уменьшает сумму исчисленного единого налога (авансового) платежа (п... правильности исчисления авансового платежа по единому налогу для «упрощенцев» с...
Объект налогообложения. Для применения единого налога в качестве объекта налогообложения... учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на... определяется как произведение налоговой базы и ставки. Ставка единого налога применяется в... и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не... и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае... деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом налогоплательщики, ...
УАЗ) – Само по себе представление налоговой декларации, которая не являлась предметом проверки... при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения... . В частности, указанными лицами осуществлялся единый вид деятельности; реализовывалась идентичная продукция... ООО «Профстрой» осуществляли деятельность как единый субъект предпринимательства, взаимозависимость указанных лиц... применения в связи с этим упрощенной системы налогообложения, право на которое...
М.В., НПФ Технохим) + Налоговые органы, составляющие единую централизованную систему (статья 30 ... Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 ... в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае... по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, но без соблюдениях тех правил... , что трансформаторная подстанция представляет собой единую сложную вещь, обладающую признаками недвижимого...